Коммунальные и эксплуатационные услуги
Расходы по оплате коммунальных и эксплуатационных услуг не предусмотрены в закрытом перечне расходов.
Однако организация, применяющая УСН, может включить эти платежи в состав материальных расходов.
Дело в том, что в упрощенной системе налогообложения материальные расходы учитываются по правилам ст. 254 НК РФ (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Согласно подп. 5 п. 1 этой статьи в состав материальных расходов включаются расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, которые расходуются на технологические цели, выработку всех видов энергии и отопление зданий.
Следовательно, при расчете единого налога организация может учесть расходы на оплату тепло-, энергоснабжения и воды только в тех размерах, которые были использованы в технологическом процессе (письмо МНС России от 29.09.2004 № 22-1-14/157).
При этом не имеет значения, какой деятельностью занимается организация или предприниматель – производственной, торговой либо иной. Ведь без электроэнергии, отопления и водоснабжения невозможно осуществить технологический процесс ни в каком виде деятельности (письмо МНС России от 29.09.2004 № 22-1-14/1578).
Например, в сфере торговли технологическим процессом является последовательность операций, обеспечивающая процесс купли-продажи товаров и товародвижения (ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения»).
Однако и здесь имеются исключения. По мнению налоговых органов, если основным видом деятельности организации, применяющей УСН, является сдача в аренду имущества, то у нее нет никакого технологического процесса. Следовательно, расходы на оплату электроснабжения здания она не вправе включить в материальные расходы (письмо Управления ФНС России по г. Москве от 18.07.2005 № 18-11/3/50751).
При этом не имеет значения, является ли арендодатель абонентом или субабонентом энергоснабжающей организации и оформил ли он согласование с энергоснабжающей организацией вопроса о передаче электроэнергии субабоненту.
Расходы по отоплению помещений и зданий включаются в состав материальных затрат в полной сумме. При этом не имеет значения, связаны эти расходы с технологическим процессом или нет.
Расходы на оплату коммунальных платежей отражаются в книге учета доходов и расходов на основании актов, которые выдает снабженческая организация, при условии, что эти расходы оплачены.
Эксплуатационные расходы – это статья затрат, которая включает в себя себестоимость продукции или выполненной услуги.
В пункт «Эксплуатационные расходы» включаются те расходы организации, которые связаны с использованием основных средств или основным производством.
Эксплуатационные расходы
В перечень эксплуатационных расходов входят и дополнительные издержки, выделяемые на текущий ремонт производственных зданий или оборудования, участвующего в процессе производства продукции, увеличивающие себестоимость товара, и т. д.
Для того, чтобы снизить с/с товара, и, как следствие, выходную цену, необходимо оптимизировать производственную линию таким образом, чтобы исключить брак и некондицию.
Что в них входит
Классификация ЭР состоит из следующих пунктов:
- Заработная плата. Входит ЗП всех сотрудников, в том числе и тех, кто работает на неполную ставку. Основанием для включения ЗП в состав ЭР служит штатное расписание;
- Отчисления на налоги. Содержатся налоги на зарплату или связанные с недвижимостью, если та входит в состав основного производства;
- Амортизация. Учитывается в том случае, если расчет амортизационных средств производится линейным способом – на весь период эксплуатации оборудования или здания;
- Материалы. Сумма переносится на себестоимость материалов: обязательно учитываются издержки, связанные с покупкой и транспортировкой;
- Запасные части. Добавляются только те пункты, которые касаются непосредственно основного производства;
- Затраты на коммунальные услуги. Относится сумма, которая списывается с прибыли организации;
- Хозяйственные расходы управленческого персонала. По желанию, руководитель может добавить к себестоимости продукции офисные канцтовары или закрыть сумму из полученной прибыли.
Эксплуатационные расходы при аренде помещений
Для того, чтобы перенести затраты, связанные с арендой помещения на себестоимость продукции, необходимо заключить договор найма жилого помещения.
После этого все издержки, связанные с ЖКХ, автоматически входят в выходную цену производимого товара/услуги.
Образец договора можно скачать на сайте представителей услуг, и, при наличии электронной подписи, заключить договор в электронном виде.
Для бухгалтерской и налоговой отчетности, платежи за коммунальные услуги необходимо прикреплять в виде оригинального чека. Основанием для начисления коммунальных услуг является справка, подтверждающая количество квадратных метров и их кадастровую стоимость.
Платежи осуществляются ежемесячно, поквартально или раз в год.
Заключение
Для того чтобы правильно посчитать прибыль, необходимо составить баланс, где прописывается себестоимость продукции: расчет берется на 1 единицу готового изделия. Следует учитывать, что на некоторый вид продукции не начисляются затраты, связанные с общехозяйственными расходами.
Смотрите видео, в котором разъясняются особенности эксплуатационных расходов арендодателя:
Общеэксплуатационные расходы представляют собой совокупность затрат по управлению, обслуживанию и организации работ по содержанию и ремонту жилищного фонда. Данные расходы в значительной степени не связаны с прямыми затратами на содержание и ремонт конкретного одного или нескольких жилых домов и неоднородны по своему экономическому содержанию.
В общеэксплуатационные расходы включаются следующие группы расходов:
1) административно-хозяйственные расходы;
2) расходы по обслуживанию работников производства;
3) расходы по организации работ;
4) прочие общеэксплуатационные расходы.
(см. Приказ Госстроя РФ от 28.12.2000 N 303 "Об утверждении Методических рекомендаций по финансовому обоснованию тарифов на содержание и ремонт жилищного фонда")
То есть, в основном это расходы на содержание самой управляющей организации, обеспечения её нормальной работы.
Данные расходы включаются в конечную стоимость услуги по содержанию и ремонту жилых помещений и идут в одной графе в лицевом счёте.
Более подробно с перечнем входящих в данный пункт расходов можно ознакомится в Постановлении Госстроя РФ от 23.02.1999 N 9 "Об утверждении Методики планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно – коммунального хозяйства"
