No Image

Учетная политика организации при усн доходы

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
10 марта 2020

Находясь на упрощенке, организация ведет бухгалтерский учет в обычном порядке. ИП от этой обязанности освобожден (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Налоговый же учет и организации, и предприниматели, применяющие УСН, вести обязаны (ст. 346.24 НК РФ). Расскажем, что такое учетная политика при УСН с объектом «доходы».

Бухгалтерская учетная политика

Порядок формирования бухгалтерской учетной политики на упрощенке не отличается от порядка, который применяется общережимниками. В учетной политике необходимо, в частности, предусмотреть:

  • применяет ли организация унифицированные формы первичных документов или разрабатывает эти формы самостоятельно;
  • как определяется уровень существенности;
  • стоимостной критерий отнесения объектов к основным средствам;
  • способ начисления амортизации;
  • метод оценки списания МПЗ и др.

Налоговая учетная политика

Упрощенцы ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 №135н). В связи с тем, что при УСН с объектом «доходы» при определении налоговой базы расходы не учитываются, учетная политика в целях налогового учета у такого упрощенца может отсутствовать. Ведь порядок признания доходов при упрощенке регламентирован гл. 26.2 НК РФ, а, значит, не предоставляет свободу выбора того или иного способа исчисления налоговой базы. А учетная политика нужна только тогда, когда предусмотрены варианты ведения налогового учета или порядок не определен законодательно.

Но ситуация меняется, если упрощенец наряду с УСН применяет, например, ЕНВД. В этом случае необходимо организовать раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным режимам (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Наряду с субсчетами для ведения бухгалтерского учета имущества и обязательств необходимо завести специальные налоговые регистры. Это нужно, чтобы правильно рассчитать суммы налогов, уплачиваемых при применении УСН и ЕНВД. Ведь организация на УСН «доходы», применяющая также ЕНВД, может в 2 раза уменьшить свой налог при УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов во внебюджетные фонды, выплаченных больничных или расходов на добровольное личное страхование работников, занятых в деятельности, облагаемой соответственно налогом при УСН или ЕНВД (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Следовательно, ведение регистров по учету таких расходов является необходимым для всех организаций, совмещающих упрощенку и вмененку.

Образец учетной политики УСН «доходы»

Для составления учетной политики можно воспользоваться нашим конструктором учетной политики.

Статьи по теме

Все организации на УСН должны утвердить учетную политику на 2019 году по налоговому и бухгалтерскому учету. А предприниматели — только по налоговому. Образцы всех учетных политик по УСН на 2019 год — в нашей статье.

А сделать учетную политику под себя и свою систему налогообложения вы можете бесплатно в программе "Конструктор учетной политики", который встроен в программу "Бухсофт".

Популярные образцы

Приказы на уверждение учетной политики встроены в образцы.

Упрощенная бухгалтерская учетная политика для малого бизнеса на 2019 год

Учетная политика индивидуального предпринимателя для целей налогообложения. УСН («доходы минус расходы»)

Учетная политика для целей налогообложения. Торговля. УСН («доходы») и ЕНВД

Учетная политика для целей налогообложения. УСН «доходы»

Что должна содержать учетная политика в 2019 году

Основное назначение учетной политики — выбрать при необходимости и описать нормы учета более широко, чем это сделано в законодательных актах, с целью полного раскрытия в учете финансово-хозяйственной деятельности и предотвращения претензий со стороны налоговых органов в связи с разными возможными вариантами учета отдельных хозяйственных операций.

Для этого следует придерживаться такой структуры учетной политики:

  1. Первый раздел учетной политики стоит посвятить понятийному аппарату. Следует раскрыть все определения, которые используются в учетной политике.
  2. Во втором разделе рекомендуется прописать порядок проведения инвентаризации активов и обязательств, а также порядок отражения результатов такой инвентаризации.
  3. Далее нужно уделить внимание способам оценки активов и обязательств и порядка их списания. В этом разделе следует прописать методы определения амортизации, а также методы списания товарно-материальных ценностей и т. д.
  4. Следующий раздел рекомендуется отвести для раскрытия правил документооборота, способов ведения учета, правил ведения бухгалтерских и налоговых регистров, а также используемому программному обеспечению.
  5. Один из последних разделов необходимо отвести для раскрытия информации о способах контроля корректности учета.
  6. В зависимости от вида деятельности необходимо вносить иные разделы, описывающие особенности учета.

Безусловно данную структуру можно менять в зависимости от нужд и специфики деятельности организации или ИП.

Часто оформляется отдельная учетная политика для бухгалтерского учета и отдельная политика для целей налогообложения.

Далее в статье вы найдете стандартный образец учетной политики ООО на 2019 год и образец скачать бесплатно для УСН вы сможете и для различных видов деятельности.

Образец структуры учетной политики для ООО на УСН

Систематизируем информацию из предыдущего раздела. Итак, примерная структура учетной политики может выглядеть таким образом:

Шапка, содержащая наименование налогоплательщика и реквизиты документа, которым утверждена учетная политика

Название документа с указанием того учета, методы и принципы которого планируется раскрыть (например, учетная политика для целей бухгалтерского учета)

Основные понятия, используемые в учетной политике

Основные принципы и методы учета

Методы оценки активов и пассивов и методы проведения инвентаризации

Основные правила документооборота и используемые программы автоматизации учета

Когда утверждается учетная политика организаций для упрощенки на 2019 год

Учетную политику на предстоящий год утвердить рекомендуется до конца декабря предшествующего года. Но делать это имеет смысл только в случае, если срок действия ранее утвержденной учетной политики истекает или если вносятся существенные коррективы в методологию учета.

При этом кроме утверждения новой учетной политики есть еще 2 варианта решения:

издание приказа о продлении ранее действовавшей учетной политики;
утверждение дополнений и изменений к действующей учетной политике (издается документ, содержащий только новые пункты и пункты, которые меняются).

Если не успели утвердить учетную политику в декабре, сделать это можно и позже (задним числом).

Образец приказа на продление действующей учетной политики

Утверждать каждый год новую учетную политику необходимости нет. Если не менялись принципы учета, не менялось законодательство, то можно просто продлить ранее действовавшую учетную политику.

Пример приказа вы можете увидеть на нашем сайте.

Приказ на продление учетной политики на 2019 год

Образцы бухгалтерской учетной политики организации на УСН

Внимание! ИП бухгалтерскую политику не утверждают.

Учетная политика может утверждаться как одна общая для бухгалтерского и налогового учета, так и по отдельности для каждого вида учета.

Отдельные учетные политики имеют ряд преимуществ:

возможность не пересматривать ежегодно учетную политику в отношении одного из видов учета (например, на законодательном уровне изменения в правила ведения бухучета вносятся гораздо реже, чем в правила, отраженные в Налоговом кодексе, это значит, что бухгалтерскую учетную политику можно пересматривать раз в несколько лет);
возможность возложить ответственность за соблюдением норм учетной политики в отношении налогового и бухгалтерского учета на разных специалистов (организационная структура некоторых предприятий предусматривает наличие в штате отдельных специалистов по налоговому учету).

У нас на сайте вы можете скачать образцы учетных политик для целей бухгалтерского учета для различных видов деятельности.

Читайте также:  Возврат товара в магазин по гарантии

Бухгалтерская учетная политика для производственных предприятий

Бухгалтерская учетная политика для торговых организаций

Бухгалтерская учетная политика для предприятий сферы услуг

Образцы налоговой политики на 2019 год

Для упрощенцев не может существовать стандартной учетной политики в связи с тем, что принципы налогового учета сильно зависят от выбранного объекта налогообложения.

Для налоговой базы «доходы» учет гораздо проще, чем для базы «доходы минус расходы». Но даже при доходах необходимо описать методы учета амортизируемого имущества, т. к. остаточная стоимость влияет на право применения упрощенки.

Далее вы найдете образцы учетной политики для обоих объектов налогообложения, а также для различных видов деятельности.

Как уже упоминалось, в учетной политике для целей налогообложения упрощенцы должны прописать в первую очередь выбранный объект налогообложения:

От этого будет зависеть и само содержание данного локального нормативного акта.

Далее рассмотрим структуру и образцы учетных политик для разных объектов налогообложения.

Особенности учетной политики ООО на УСН доходы минус расходы — образец структуры

Примерная структура налоговой учетной политики для упрощенца с объектом «доходы минус расходы» может выглядеть так:

Шапка, содержащая наименование налогоплательщика и реквизиты документа, которым утверждена учетная политика для целей налогообложения

Название документа: Учетная политика для целей налогообложения

Основные понятия, используемые в учетной политике

Основные принципы и методы учета, порядок принятия доходов и расходов

Методы оценки активов и пассивов, нормы амортизации, методы проведения инвентаризации

Основные правила документооборота и используемые программы автоматизации учета, формат хранения налоговых регистров

Образцы учетной политики для УСН доходы минус расходы

Источников, где можно скачать примеры учетной политики, довольно много, начиная от популярных правовых баз и заканчивая интернетом. Большой выбор учетных политик есть и на нашем сайте, в том числе и в данной статье.

Но любой шаблон или образец в любом случае необходимо внимательно прочитать и скорректировать в соответствии со спецификой именно вашей деятельности, организационно-правовой формой, структурой и т. д.

Услуги

Особенностью учетной политики упрощенца, осуществляющего деятельность в сфере услуг, является, прежде всего, определение момента, в который услуга считается оказанной. Кроме того, в зависимости от того, какие услуги оказывает организация или предприниматель, могут потребовать раскрытия и методы учета отдельных видов затрат или масштаб документооборота.

Например, в некоторых случаях потребуется прописать способы учета и списания ГСМ. А налогоплательщикам, работающим с наличкой, необходимо описать и методы ведения кассовых операций, кассовый документооборот и т. д.

На нашем сайте вы можете ознакомиться с примером учетной политики, используемой для предприятий сферы услуг и производства.

Образец налоговой учетной политики (услуги)

Управляющие компании

Для сферы ЖКХ учетная политика для целей налогообложения управляющей компании также имеет ряд особенностей. При данном виде деятельности при формировании учетной политики следует опираться не только на нормы Налогового, но и на нормы Жилищного и Гражданского кодексов.

На нашем сайте вы найдете выдержку из основных разделов учетной политики для сферы ЖКХ.

Посмотрите также и отдельно бухгалтерскую учетную политику для управляющей компании.

Налоговая политика для управляющей компании

Учетная политики для объекта доходы минус расходы (15%)

Как таковой стандартной учетной политики даже для определенного объекта налогообложения быть не может. Специфика вида деятельности обязательно накладывает отпечаток на содержание данного внутреннего нормативного акта организации или индивидуального предприятия.

На нашем сайте вы можете найти еще некоторые учетные политики для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы». Например:

Учетная политика индивидуального предпринимателя для целей налогообложения. УСН («доходы минус расходы»)

Учетная политика организации для целей налогообложения. Производство, услуги. УСН («доходы минус расходы»)

Учетная политика организации для целей налогообложения. Торговля. УСН («доходы минус расходы»)

Учетная политика для целей налогообложения некоммерческой организации. УСН «доходы минус расходы»

Учетная политика для целей налогообложения. Строительство (застройщик). УСН («доходы минус расходы»)

Учетная политика для целей налогообложения. Аптека. УСН («доходы минус расходы»)

Учетная политика организации для целей налогообложения. ТСЖ (ТСН). УСН («доходы минус расходы»)

Учетная политика организации для целей налогообложения. УСН («доходы минус расходы») и ЕНВД

Налоговая учетная политика для объекта доходы (6%)

Так же как и учетная политика для налогоплательщиков с объектом «доходы минус расходы», учетная политика для налоговой базы «доходы» может зависеть от вида деятельности. На нашем сайте вы можете скачать различные образцы:

Учетная политика для целей налогообложения. УСН «доходы»

Учетная политика для целей налогообложения. Торговля. УСН («доходы») и ЕНВД

Структура учетной политики упрощенцев с базой «доходы» отличается лишь отсутствием необходимости раскрывать информацию о порядке учета расходов.

Тем не менее, порядок учета амортизируемого имущества все равно придется раскрыть.

Приказ об учетной политике на 2019 год для УСН доходы образец

Независимо от выбранного объекта налогообложения учетная политика утверждается приказом. Форму такого приказа вы можете скачать на нашем сайте.

Приказ об утверждении учетной политики

Форма приказа не является обязательной. Ее можно менять в зависимости от принятой у налогоплательщика формы оформления приказов по основной деятельности.

В чем особенности учетной политики АНО на УСН 2019 — социальные услуги

Отличие учетной политики некоммерческой организации в том, как финансируется деятельность предприятия и в зависимости от этого, как и какие расходы принимаются к учету.

Сформировать свой вариант учетной политики такой организации можно на примере образца, размещенного на нашем сайте.

Учетная политика НКО

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 20.02.2016 2016-02-20

Статья просмотрена: 5099 раз

Библиографическое описание:

Мелихова Е. М. Учетная политика организаций при упрощенной системе налогообложения (УСН) // Молодой ученый. — 2016. — №4. — С. 448-452. — URL https://moluch.ru/archive/108/25557/ (дата обращения: 03.10.2019).

Учетная политика для целей бухгалтерского учета разрабатывается в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008года № 106н), планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению (приказ Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н).

Минфин России выпустил в 2015 году Информацию N ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности», разъясняющую порядок упрощенной системы бухгалтерского учета для организаций, которые вправе применять такую систему бухучета.

Учетная политика может оформляться либо в виде приказа руководителя, либо в виде «Положения об учетной политике организации», прилагаемого к приказу руководителя об ее утверждении. Так как положения учетной политики организации применяются с 1 января, то утвердить свою учетную политику на 2016 год предприятие, применяющее УСН, должно не позднее 31.12.2015 года.

Форму учетной политики можно разделить на три крупных раздела:

 методологический раздел в части ведения бухгалтерского учета;

 методологический раздел в части налогообложения.

В первом разделе целесообразно отразить:

1) Организацию бухгалтерского учета. В соответствии со статьей 7 Закона № 402-ФЗ, ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета и хранения документации на предприятии несет руководитель. Бухгалтерский учет ведется штатным бухгалтером.

2) Рабочий план счетов. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с рабочим планом счетов, рекомендованного к использованию приказом Минфина России от 31.10.2000 года № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».Рабочий план счетов содержит синтетические и аналитические счета. В нем следует указать все балансовые счета и субсчета, которые будут использованы в течение года в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности(статья 313, 314 НК РФ).

Читайте также:  Сколько стоит иммуноглобулин для беременных

3) Формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета. Следует отметить, что в Законе № 402-ФЗ отсутствует требование об обязательном применении унифицированных форм первичных документов, но их применение не возбраняется при условии утверждения этих форм документов в Учетной политике. Должны разрабатываться и утверждаться формы первичных учетных документов, отвечающие требованиям пункта 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. В целях обеспечения качества ведения учета организация ведет документооборот в соответствии с графиком.Обработка учетной информации осуществляется в организации автоматизированным способом с помощью бухгалтерской программы 1С.

4) Порядок проведения инвентаризации. Помимо случаев обязательного проведения инвентаризации, перечисленных в пункте 27 Положения № 34н, предприятие ежеквартально проводит инвентаризацию кассы и выборочные инвентаризации материальных ценностей по местам их хранения.

5) Оценка активов и обязательств.

Денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации. В соответствии с пунктом 25 Положения N 34н, организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях и копейках.

6) Выдача денежных средств под отчет.

Денежные средства на хозяйственные нужды организация выдает на срок 30 календарных дней. Лица обязаны не позднее 3 рабочих дней, по истечении указанного срока, предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах. Перечень должностных лиц, имеющих право получение денежных средств под отчет, приводится в Приложении к Положению об учетной политике.

По возвращении из командировки сотрудник обязан предъявить авансовый отчет не позднее 3 рабочих дней об израсходованных суммах.

7) Организация внутреннего контроля. На основании статьи 313 НК РФ и статьи 19

Закона N 402-ФЗ организация создает контрольные службы или передает контрольные функции отдельным работникам.

В методологическом разделе учетной политики ведения бухгалтерского учета отражается:

Критериями отнесения имущества в состав основных средств являются условия, перечисленные в пункте 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Активы, стоимость которых за единицу не превышает 40 000 руб., учитываются организацией в качестве материально-производственных запасов.

Но с 01.01.2016 г. в налоговом учете стоимостной критерий признания объектов амортизируемым имуществом, будет увеличен до 100 000 руб (Федеральный закон № 150-ФЗ от 08.06.2015г. о внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ). Этот предел стоимости будет применяться исключительно к тем объектам, которые вводятся в эксплуатацию с указанной даты.

Срок полезного использования основных средств определяется комиссией, назначаемой приказом руководителя, в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации N 1 от 01.01.2002 г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Амортизация по всем группам однородных объектов основных средств начисляется линейным способом (статья 259 НК РФ).

Организация не осуществляет переоценку объектов основных средств(пункт 15 ПБУ 6/01). Восстановление основных средств осуществляется посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

Отнесение имущества в состав нематериальных активов организации руководствоваться критериями, перечисленными в пункте 3 ПБУ 14/2007 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 г. N 153н. Срок полезного использования НМА определяется комиссией, назначаемой приказом руководителя организации при принятии НМА к учету. Амортизация нематериальных активов с определенным сроком полезного использования производится линейным методом. Организация не осуществляет переоценку объектов НМА и не проводит проверку на их обесценение.

  1. Учет материально-производственных запасов (МПЗ).

При ведении бухгалтерского учета МПЗ организации руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально — производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 г. N 44н и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету МПЗ (Приказ Минфина России от 28.12.2001 г. N 119н. в части не противоречащей нормам Закона№ 402-ФЗ). Учет МПЗ в организации вести по номенклатурным номерам. Аналитический учет МПЗ вести по наименованиям МПЗ, сортам и местам их хранения.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (подпункт 3 пункта 1 статьи268 НК РФ), формирование которой осуществляется без применения счета 15-«Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Отпуск МПЗ в производство осуществляется по средней себестоимости на основании пункта 16 ПБУ 5/01.

Аналитический учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения» по организациям, в которые осуществлены эти вложения. При реализации и ином выбытии ценных бумаг их списание производится по стоимости единицы (пункт 9 статьи 280 НК РФ).

На основании пункта 38 ПБУ 19/02 организация проводит проверку наличия устойчивого снижения стоимости финансовых вложений один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года.

В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. N 33н ведется организацией учет расходов.

Расходы по обычным видам деятельности организации ведутся с использованием счетов:

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежном выражении или иной форме или величине кредиторской задолженности.

Учет расходов по займам и кредитам ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. N 107н.

Проценты за пользование заемными средствами включаются в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита).

Учет доходов вести организации в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. N 32н.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации. Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

 доходы от обычных видов деятельности;

В методологическом разделе учетной политики ведения налогового учета отражается:

  1. Применение упрощенной системы налогообложения.

Организация является плательщиком единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения вплоть до утраты права на применение упрощенной системы налогообложения либо до добровольного отказа от ее применения.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется нормами гл. 26.2 НК РФ. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате (пункт 2 статья 346.11 НК РФ):

 налога на прибыль организаций;

 налога на имущество организаций;

 налога на добавленную стоимость (за исключением при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Налог на имущество должны платить и предприятия на УСН, если это имущество, согласно закону, будет оцениваться по кадастровой стоимости. В частности, с 2014 года такой налог должны платить предприятия, которые являются собственниками торговых и офисных площадей, но пока еще только в тех регионах, где приняты соответствующие законы.

В то же время организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах, они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов в соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 НК РФ.

Читайте также:  Как узнать умер человек или жив

Налоговой учет нужно вести обособленно от бухгалтерского в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета (статья 314 НК РФ).

Ведение налогового учета осуществляется силами штатного бухгалтера в одном лице. Налоговый учет доходов и расходов ведется в Книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма которой утверждена Приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012 года.

Книга учета доходов и расходов ведется налогоплательщиком на компьютере в электронном виде, посредством использования программы "1С».

По окончании налогового периода книга доходов и расходов распечатывается, пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется подписью руководителя и печатью организации.

На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов.

В учетной политике организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, отражается объект налогообложения.

В соответствии с нормами пункта 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения организации признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Предприятие, применяющее УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения.

При смене объекта налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом свой налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

Налогооблагаемые доходы организации подразделяются на две категории:

 доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;

 внереализационные доходы. К ним относятся доходы, перечисленные в статье 250 НК РФ.

При получении доходов, которые не могут быть однозначно отнесены к тем или иным доходам, данные доходы учитываются в составе доходов от реализации.

Согласно положениям статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Принципы определения рыночных цен для налогообложения установлены статьей 40 НК РФ.

Документальным подтверждением доходов выступают первичные документы бухгалтерского учета, в том числе и самостоятельно разработанные формы.

Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные на развитие бизнеса учитываются в доходах организации следующим образом:

 в течение двух налоговых периодов со дня получения субсидии она включается в доходы на ту же дату, на которую учитываются расходы, произведенные за счет этой субсидии, и в сумме этих расходов;

 если к окончанию второго года субсидия (или ее часть) останется неизрасходованной, то она включается в доходы второго года налогоплательщика.

Под налогооблагаемыми расходами организации понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они связаны с получением дохода.

Перечень налогооблагаемых расходов при УСН жестко ограничен. Предприятие, применяющее УСН с объектом «Доходы минус расходы», вправе уменьшить доходы только на те расходы, которые перечислены в пункте 1статьи 346.16 НК РФ.

Так как организация применяет упрощенную систему налогообложения, то на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ она применяет пониженные тарифы страховых взносов, общий размер которых в 2016 году составляет 20 %:

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных статьей 170 НК РФ). Включаются комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

При определении размера материальных расходов при списании материалов применяется метод оценки по средней стоимости (в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ).

Предприятие имеет право перенести на следующие налоговые периоды убыток, полученный по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 НК РФ размер переносимого убытка не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Списание на расходы сумм стоимости объектов основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, — со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения. В отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно — в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости; второго года — 30 процентов стоимости и третьего года — 20 процентов стоимости. В отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение 10 лет применения УСН равными долями, применительно к подпункту 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

Если организация имеет право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, то она вправе сформировать свою бухгалтерскую учетную политику с учетом льгот, предусмотренных государством для указанной категории хозяйствующих субъектов.

Экономические субъекты, которым предоставлено данное право, перечислены в пункте 4 статьи 6 Закона N 402-ФЗ.

Предприятие, отвечающее этим требованиям, вправе признавать в бухгалтерском учете доходы кассовым методом — пункт 12 ПБУ 9/99. Но учитывать свои расходы предприятию придется также кассовым методом — только после погашения своей задолженности.

Но, мне кажется, воспользоваться таким правом захотят далеко не все, его применение, наверняка, приведет к утрате данных необходимых для своевременного принятия управленческих решений.

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут составлять бухгалтерскую отчетность по сокращенной системе, на что указывает пункт 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н.

  1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008) в редакции Минфина России от 06.10.2008 № 106н; 25.10.2010 № 132н; от 18.12.2012 № 164н; от 06.04.2015 № 57н
  2. Федеральный закон от 6 декабря 2011года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
  3. План счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению (приказ Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н).
  4. Информация Минфина России N ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»
  5. Федеральный закон № 150-ФЗ от 08.06.2015г. (о внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ).
  6. ПБУ 14/2007 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 г. N 153н.
  7. Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально — производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 г. N 44н
  8. «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. N 33н
  9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. N 32н.
  10. Статьи 268, 249, 313, 314, 346 НК РФ
Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
Adblock detector