No Image

Учетная политика при осно на 2018 год

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
10 марта 2020

Вернуться назад на Учетная политика 2018

Если организация в ходе своей хозяйственной деятельности ведет налоговый и бухгалтерский учет, то порядок этого учета должен быть закреплен в учетной политике компании. Для этого руководитель издает приказ или распоряжение, которым утверждает учетную политику на 2018 год.

Учетная политика предприятия состоит, как правило, из двух частей:

• для целей налогового учета.

• для целей бухгалтерского учета.

Их можно включить в виде разделов в один документ, а можно издать по каждому виду учета отдельный приказ.

Утвердить учетную политику для ООО на ОСНО на 2019 год (скачать и посмотреть образец можно ниже) надо до начала отчетного года, то есть до 31 декабря 2018.

Компания, которая только зарегистрировалась, утвердить учетную политику должна в течение 90 дней после создания. Срок надо считать с момента внесения сведений о создании компании в ЕГРЮЛ (ст. 313 НК РФ, п. п. 4, 8, 9 ПБУ 1/2008).

Компании не надо каждый год менять учетную политику, если для этого нет веских причин. Учетная политика, как правило, редко меняется, это свидетельствует о последовательности компании в выбранных способах учета.

Поэтому, утвердив учетную политику один раз, в дальнейшем вам просто нужно продлевать ее каждый год приказом руководителя. В отдельных случаях компания может поменять или дополнить свою «учетку» (п. 10 ПБУ 1/2008, ст. 313 НК РФ).

Вид учета

Порядок внесения изменений в учетную политику

Порядок внесения дополнений в учетную политику

1. При перемене метода налогового учета все изменения в учетную политику вносятся до наступления нового налогового периода, а применяются соответственно уже в новом периоде.

2. Если Минфин, ФНС или иной законодательный орган вносит изменения в НК РФ, то эти изменения должны быть учтены компанией с момента вступления в силу нового закона.

Любые дополнения принимаются компанией во внимание в том налоговом периоде, когда они начинают действовать.

Новые правила бухучета, согласно ПБУ 1/2008, должны быть внесены в учетную политику организации до наступления нового года, следующего за годом принятия этих изменений. Причем применяться новшества должны так, как будто компания пользовалась ими всегда.

Любые дополнения принимаются во внимание в том периоде, когда они начинают действовать, и когда компания нуждается в них, то есть перспективно.

Составлять учётную политику на 2018 год надо по-новому с учетом изменений в ПБУ 1/2008. Чиновники прописали, когда руководствоваться федеральными, международными и отраслевыми стандартами учета.

Компании должны вести учет по федеральным стандартам. К ним приравняли все Положения по бухгалтерскому учету (Федеральный закон № 160-ФЗ).

Раньше статус ПБУ был неясен. Закон о бухучете предусматривает федеральные стандарты, о ПБУ там ничего не сказано. По этой причине многие эксперты ставили под сомнение правомерность применения этих Положений. Теперь подобных разночтений не будет.

Когда вариант учета не предусмотрен в ПБУ, компания должна обратиться к международным стандартам. Если вопрос не раскрыт и в МСФО, нужно посмотреть отраслевые стандарты и рекомендации. Эта последовательность теперь четко определена в пунктах 7—7.4 ПБУ 1/2008 (приказ Минфина России № 69н).

Раньше, если главбух не находил вариант учета в ПБУ, он брал за основу отраслевые стандарты по схожим вопросам и рекомендации чиновников.

Компании, которые отчитываются по МСФО, вправе вести учет по федеральным стандартам с учетом международных норм. Когда нормы ПБУ приводят к искажению отчета по МСФО, от федеральных правил можно отказаться (абз. 2 п. 7 ПБУ 1/2008).

Предусмотрите в учетной политике, что компания ведет учет по федеральным стандартам с учетом МСФО. Это позволит избежать двойного учета.

Например, Международный стандарт «Основные средства» предписывает включать в первоначальную стоимость основного средства планируемые затраты на демонтаж (подп. «с» п. 16 МСФО 16 «Основные средства» (IAS)).

Компании, которые раскрывают отчетность по МСФО, могут предусмотреть в «учетке» международную норму (п. 7 ПБУ 1/2008).

Но если вы решите вести бухгалтерский учет по международным стандартам, будьте готовы раскрывать в отчетности больше информации. Нужно будет прописать каждый пункт ПБУ, от которого отказались, и обосновать свое решение.

Опишите международную норму, которая не вписалась в ПБУ, и как вы будете ее применять. Этого требует пункт 20.1 ПБУ 1/2008.

Малым и некоммерческим компаниям разрешили не применять международные нормы, даже если метод учета не предусмотрен в ПБУ. Организациям, которые сдают упрощенную отчетность, дали право формировать «учетку» исходя из принципа рациональности.

Понятие рациональности в ПБУ 1/2008 теперь новое — это соотношение затрат на формирование информации об объекте учета и полезности этой информации.

Получается, если в федеральных стандартах не определен порядок учета, такие компании могут не обращаться к МСФО. Достаточно сравнить отраслевые нормы, рекомендации и выбрать более простой вариант.

Читайте также:  Кому положен оплачиваемый учебный отпуск

Вы можете и сами разработать свой способ учета без лишней детализации. Но будьте готовы его обосновать. Упростить учет можно, если затраты на него несопоставимы с пользой.

Рассмотрим порядок формирования на примере учетной политики на 2018 год.

Сразу скажем, что в учетной политике не надо прописывать порядок учета налогов, который установлен законом, как обязательный к применению, то есть тот, который компания не в силах изменить.

Но если законодательство предлагает два или более способа ведения учета, надо обязательно отметить в учетной политике, какой из них выбирает ваша компания.

Для ОСНО очень важно правильно отражать формирование базы для налога на прибыль. Обязательно отметьте:

• Какие налоговые и учетные регистры компания будет использовать, и как отражать в них аналитические данные;

• Как начисляете и затем платите налог на прибыль, а также авансовые платежи по нему;

• Что вы относите к прямым, а что к косвенным расходам. Если вы спишите расходы, как косвенные, а в учетной политике они числятся прямыми, вам, скорее всего, увеличат налоговую базу;

• Порядок учета основных средств и способ амортизации: линейный или нелинейный;

• Порядок формирования и учета материально-производственных запасов;

• В случае осуществления операций, облагаемых разными ставками НДС, пропишите раздельный учет ведения НДС (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ);

• Проследите, чтобы порядок распределения расходов на прямые и косвенные был одинаковым и в учетной политике и в программе по ведению бухучета, учитывая изменения в ПБУ 1/2008.

Управление предприятием 2018
УСН 2018
Уставной капитал 2018
Учет рабочего времени 2018
Учет расчетов 2018

В ПБУ № 1/2008 были внесены изменения

Приказом Минфина России от 28.04.2017 г. № 69н были внесены изменения и дополнения в Положение по бухгалтерскому учету № 1/2008 «Учетная политика организации». Обязаны ли компании внести поправки и изменения в свою действующую учетную политику? Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо разобраться в том, что конкретно было изменено.

1. Изменение касается материнский компаний.

В ПБУ был добавлен новый пункт 5.1 следующего содержания: «Организация выбирает способы ведения бухгалтерского учета независимо от выбора способов ведения бухгалтерского учета другими организациями. В случае если основное общество утверждает свои стандарты бухгалтерского учета, обязательные к применению его дочерним обществом, то такое дочернее общество выбирает способы ведения бухгалтерского учета исходя из указанных стандартов».

Ранее такого положения не было.

2. Уточнен порядок формирования учетной политики.

Как мы знаем, если ФСБУ (федеральные стандарты бухгалтерского учета) предусматривали несколько вариантов учета той или иной ситуации, то компания вправе была выбрать один из способов и закрепить его в своей учетной политике.

Если выбор не установлен, то работать следует по установленным ФСБУ. Такой порядок сохранился и сейчас. Об этом говорит нам пункт 7 ПБУ.

А что делать, если ФСБУ не предусматривают ни одного способа ведения учета для той или иной ситуации? Уточнен порядок действия организации и четко прописан теперь в ПБУ алгоритм действий

Как отмечено в пункте 7.1 ПБУ, в случае если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета в федеральных стандартах бухгалтерского учета не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то организация разрабатывает соответствующий способ исходя из требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами. При этом организация использует последовательно следующие документы:

а) международные стандарты финансовой отчетности;

б) положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам;

в) рекомендации в области бухгалтерского учета.

3. Несущественная информация

Новый пункт ПБУ 1/2008 7.4 рассказывает нам о том, что организация вправе самостоятельно определить какая информация будет являться несущественной.

Отнесение информации к несущественной организация осуществляет самостоятельно исходя как из величины, так и характера этой информации.

4. Малые предприятия вправе не применять последовательность, указанную в пункте 7.1 ПБУ.

Как мы знаем, малые предприятия и некоммерческие организации, участники проекта «Сколково» вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и сдавать упрощенную отчетность.

Указанные компании тоже обязаны применять способы учета, установленные ФСБУ, а при наличии нескольких способов выбирать один из них. Но если в ФСБУ ни одного способа нет, тем, кто ведет упрощенный бухучет, разрешено формировать учетную политику исходя только из требования рациональности.

Вывод: кто применяет упрощенный способ бухгалтерского учета, может отказаться от последовательного применения МСФО, стандартов по аналогичным вопросам и рекомендаций в области бухучета.

Читайте также:  Изменение времени начала и окончания рабочего дня

5. Раскрытие информации.

Может ли компания немного отступить от правили ФСБУ? Да, есть такая возможность и мы расскажем, в каком случае предприятие вправе это сделать.

Пункт 7.3 ПБУ говорит нам, что в исключительных случаях, когда формирование учетной политики приводит к недостоверному представлению финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движения ее денежных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетности, организация вправе отступить от правил, установленных данными пунктами, при соблюдении всех следующих условий: а) определены обстоятельства, препятствующие формированию достоверного представления о ее финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетности;

б) возможен альтернативный способ ведения бухгалтерского учета, применение которого позволяет устранить указанные обстоятельства;

в) альтернативный способ ведения бухгалтерского учета не приводит к возникновению других обстоятельств, при которых бухгалтерская (финансовая) отчетность организации будет давать недостоверное представление о ее финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств;

г) информация об отступлении от правил и применении альтернативного способа ведения бухгалтерского учета раскрывается организацией в соответствии с настоящим Положением.

6. Составление отчетности по правилам МСФО

Как говорит нам пункт 7 ПБУ, компания, которая раскрывает составленную в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности консолидированную финансовую отчетность или финансовую отчетность организации, не создающей группу, вправе при формировании учетной политики руководствоваться федеральными стандартами бухгалтерского учета с учетом требований Международных стандартов финансовой отчетности.

Но что делать, если правила МСФО идут вразрез с ФСБУ? Компания праве не применять ФСБУ. Пункт 20.1 ПБУ разъясняет нам следующее: организация должна в отношении каждого не примененного ею способа ведения бухгалтерского учета, установленного федеральным стандартом бухгалтерского учета, описать такой способ, а также раскрыть соответствующее требование Международного стандарта финансовой отчетности и описать, каким образом это требование будет нарушено в случае применения способа ведения бухгалтерского учета, установленного федеральным стандартом бухгалтерского учета.

7. Пояснительная записка отменена.

Как мы помним, ранее в составе бухгалтерской отчетности шла пояснительная записка, в которой кратко отражалась информация о предприятии и о существенных способах ведения учета.

Сейчас такого документа составлять не нужно. Новое ПБУ не говорит о порядке формирования пояснительной записки.

8. Ретроспективное отражение изменения учетной политики.

Как отмечено в пункте 15 ПБУ, при ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики исходят из предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.

Ретроспективное отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке входящего остатка по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и (или) других статей бухгалтерского баланса на самую раннюю представленную в бухгалтерской (финансовой) отчетности дату, а также значений связанных статей бухгалтерской отчетности, раскрываемых за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период, как если бы новая учетная политика применялась с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.

Статьи по теме

В следующем году вступят в силу очередные изменения бухгалтерского и налогового законодательства. Важно учесть их при составлении учетной политики на 2019 год. В статье – готовые образцы документа с учетом изменений для различных отраслей.

Внимание! Каждая компания на ОСНО обязана разработать и утвердить учетную политику, а затем руководствоваться ей при отражении операций в налоговом и бухгалтерском учете. Эти образцы спасут от обидных штрафов и защитят от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Скачивайте бесплатно:

А программа БухСофт бесплатно составит учетную политику для фирмы любой отрасли и организационно-правовой формы онлайн. Готовый документ можно сохранить и распечатать:

Для учетной политики на 2019 год ООО и других форм собственности на ОСНО важными являются следующие изменения:

1. В части НДС. В расчет пропорции по раздельному учету НДС включают все доходы. Ранее использовали только выручку. Данную точку зрения поддерживает Верховный Суд (опред. от 27.04.2017 № 305-КГ17-4013). Для принятия решений налоговые инспекторы обязаны ориентироваться на мнение судей.

У экспортеров сырья появилось право на отказ от применения нулевой ставки НДС. при этом они могут заявлять налог к вычету сразу. То есть им больше не потребуется вести раздельный учет. Это положительно скажется на ведении бухгалтерского учета. Больше не потребуется вводить лишние субсчета и подтверждение нулевой ставки НДС.

2. В части налога на прибыль. В 2018 году изменился порядок формирования резервов по сомнительным долгам. Теперь на встречный долг уменьшают наиболее раннюю дебиторскую задолженность. Ранее можно было самостоятельно выбирать уменьшаемую дебиторку.

3. В части бухгалтерского учета. Изменился порядок применения положений по бухгалтерскому учету и МСФО. ПБУ признали федеральными стандартами по бухгалтерскому учету. Они по-прежнему являются основным документом по составления учетной политики для целей бухучета. Но если какой-либо способ, применяемый компанией, в ПБУ отсутствует, нужно руководствоваться МСФО. Если же способа нет и в международных стандартах, то обращаются к разъяснениям министерств и ведомств. Причем использование методических рекомендаций министерств и ведомств, следует закрепить и обосновать в учетной политике организации на 2019 год.

Читайте также:  Арендодатель не зарегистрировал договор аренды

Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2019 год (образец)

Полный доступ на месяц! – Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки "Системы Главбух".

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Учетная политика для целей налогообложения на 2019 год (образец)

Скачать бесплатно образцы учетной политики на 2019 год для ОСНО

В данном разделе мы собрали готовые образцы учетной политики для целей налогообложения на 2019 год для компаний на ОСНО из различных сфер деятельности:

Нюансы составления и использования

Компания должна отразить в учетной политике используемую систему налогообложения, а также методы учета элементов налоговых баз. В некоторых случаях положения налогового законодательства предусматривает несколько вариантов. Выбранный вариант будет оказывать существенное влияние на размер налоговой базы и вызовет внимание со стороны налоговых инспекторов при проверке. Кроме того, в налоговом законодательстве есть ряд вопросов учета, которые не урегулированы. Если ваша компания в своей деятельности сталкивается с таким моментами, их нужно обязательно обозначить в учетной политике. Для этого воспользуйтесь рекомендациями Минфина России, ФНС России, а также решениями судей.

Использование методов учета, которые не прописаны в учетной политике, может привести к доначислению налогов. Инспекторы при проверке будут считать налоги, руководствуясь данным документом (пост. ФАС Уральского округа от 02.08.2013 по № А47-11749/2011; АС Уральского округа от 14.12.2015 № А47-12935/2014).

Отсутствие учетной политики также повлечет негативные последствия для компании. Ей будет сложно доказать правомерность применения используемых методов учета и правильность рассчитанной суммы налогов. При выездной проверке инспекторы могут потребовать учетную политику. Компания обязана представить документ в течение 10-ти рабочих дней с момента получения запроса. В случае непредставления компанию оштрафуют на 200 рублей за каждый документ, который не был представлен. Директора компании ждет административная ответственность в виде штрафа от 300 до 500 рублей.

Во время камеральной налоговой проверки инспекторы будут запрашивать учетную политику только в рамках контроля применения вычетов по НДС и налогов, связанных с использованием природных ресурсов.

Компании следует принять учетную политику до начала налогового периода, в котором она будет использоваться. Вновь созданные и реорганизованные компании утверждают документ в течение 90 дн. с даты государственной регистрации.

Внесение изменений в учетную политику на 2019 год

Компаниям следует однажды создать учетную политике и пользоваться ей последовательно из года в год. При этом в документ можно вносить нужные изменения или дополнения. Делают это в случаях перехода на другой метод учета или когда в налоговом законодательстве произошли изменения.

Чтобы внести изменения или дополнения выполните следующие действия:

  1. Подготовьте их текст с обоснованием.
  2. Установите дату их вступления в силу;
  3. Уточните поправки на ограничения продолжительности использования отдельных методов учета (некоторые из них следует применять без изменений несколько налоговых периодов);
  4. Утвердите поправки соответствующим приказом руководителя компании.

Рассмотрим в таблице:

Приказ может выглядеть так:

Внесенные изменения и дополнения могут начинать действовать в разное время. С начала нового налогового периода, когда изменен метод учета. Не ранее даты вступления поправок в силу, когда изменилось законодательство.

Изменять учетную политику в течение налогового периода можно лишь в исключительном случае — при вступлении законодательных изменений в силу задним числом.

Кроме того, учитывайте минимальную периодичность действия ряда правил. Так, не меняют методы оценки остатков незавершенного производства и формирования покупной стоимости товаров в течение двух налоговых периодов подряд .

Пример внесения изменений в учетную политику на 2019 год

Рассмотрим на примере, как отразить изменение метода учета стоимости товаров

Пример
Торговая компания зарегистрирована в налоговых органах 7 июня 2018 года. Первоначально она установила метод определения стоимости товаров без учета расходов, связанных с их приобретением. Затраты на хранение товаров на складе отражали в косвенных расходах.

На 2019 год было решено изменить способ формирования покупной стоимости товаров — добавить в нее стоимость складских расходов (оплаченных сторонней организации).

В НК РФ есть ограничение на начало применения такого способа учета (ст. 320 НК РФ). Уже используемый метод применяют не менее двух последовательных налоговых периодов — в 2018 и 2019 годах.

Таким образом, изменить метод учета можно с 1 января 2020 года.

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
Adblock detector